Forms 8804, 8805 et 8813 : la retenue de la section 1446 pour une LLC avec des associés étrangers

Quel formulaire fait quoi dans la section 1446 ? Le Form 8813 est le bordereau qui accompagne chaque acompte. Le Form 8804 est la déclaration annuelle qui reporte l'ensemble de la retenue due par la partnership. Le Form 8805 est un relevé pour chaque associé étranger, et c'est ainsi que cet associé fait valoir le crédit d'impôt. Les instructions des Forms 8804, 8805 et 8813 (Rev. December 2026) indiquent que les trois partent à une seule adresse, à Ogden (Utah), et que les Forms 8804 et 8805 se déposent séparément du Form 1065.

Ce guide porte sur les formulaires : qui les dépose, quand, où, qui signe et ce qui tourne mal, pour des propriétaires de LLC américaines qui vivent à l'étranger. La règle générale (quand la retenue s'applique, et à quel taux) est dans notre guide sur la retenue de la section 1446 pour un associé étranger, que nous ne répétons pas. Nous avons lu les « Instructions for Forms 8804, 8805, and 8813 (Rev. December 2026) » et les révisions de décembre 2026 des trois formulaires, disponibles sur IRS.gov au 15 novembre 2026. La page « About » de l'IRS pour le formulaire affiche une autre étiquette pour les instructions : fiez-vous à la révision imprimée sur le PDF avant de déposer. Cette révision vaut pour les exercices ouverts à partir de 2026 ; pour les années antérieures, utilisez la révision correspondante.

Pas un conseil juridique ou fiscal. Ce guide est une information générale fondée sur les textes officiels de l'IRS listés en fin d'article. Melya est un cabinet de préparation de déclarations fiscales, pas un cabinet d'avocats ; elle prépare les formulaires pour votre signature et ne vous représente pas devant l'IRS. Rien ici ne traite des règles fiscales de votre pays de résidence.

En bref :

• Form 8813 : un bordereau de paiement envoyé avec chacun des quatre acomptes, dus le 15e jour des 4e, 6e, 9e et 12e mois de l'exercice de la partnership.
• Form 8804 : la déclaration annuelle, due le 15e jour du 3e mois après la clôture de l'exercice (le 6e mois si les livres sont tenus hors des États-Unis et de Porto Rico).
• Form 8805 : un par associé étranger. La partnership en joint une copie au Form 8804 et en remet une copie à l'associé, qui la joint à sa propre déclaration américaine.
• Où : Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409.
• Pas la même chose que le K-1 : le Schedule K-1 reporte la part de revenu de l'associé ; le Form 8805 reporte le crédit de retenue.

Les formulaires en un coup d'œil

Pour une partnership à année civile, les acomptes tombent donc les 15 avril, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre (notre lecture de « 15th day of the 4th, 6th, 9th, and 12th months »), et le Form 8804 est dû le 15 mars de l'année suivante. Les instructions ajoutent que si une échéance tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, on dépose le jour ouvrable suivant.

Votre LLC doit-elle déposer le Form 8804 ?

Partez du Form 1065. L'annexe B, question 14, des instructions du Form 1065 demande si la partnership a eu des associés étrangers au sens de la section 1446(a) à un moment de l'année. Ces instructions disent qu'une partnership qui a un revenu brut effectivement lié et des associés étrangers « may be required to withhold » et « file Forms 8804, 8805, and 8813 ». Notre guide sur le Form 1065 d'une LLC à plusieurs associés étrangers traite de la déclaration elle-même.

Les instructions du Form 8804 fixent le critère de dépôt : toute partnership autre qu'une publicly traded partnership « that has effectively connected gross income (ECGI) allocable to a foreign partner must file a Form 8804, regardless of whether it had ECTI allocable to a foreign partner ». Les formulaires doivent être déposés « even if the partnership has no withholding tax liability under section 1446 ».

Une LLC à un seul propriétaire, ignorée fiscalement, n'a pas d'associés et donc pas de Form 8804 ; ces formulaires concernent une LLC imposée comme partnership. Que le revenu soit « effectivement lié » est une question de faits, expliquée dans notre fiche sur le revenu effectivement lié ; c'est ce qui décide si l'un de ces formulaires est nécessaire.

Une publicly traded partnership utilise à la place les Forms 1042, 1042-S et 1042-T, et les intérêts ou dividendes sont « independently subject to withholding » selon les sections 1441 et 1442. Notre guide du Form 1042-S explique ce formulaire.

Étape 1 : déterminer si chaque associé est étranger ou non

La partnership s'appuie sur des certificats : Forms W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP ou W-8IMY, Form W-9, ou un formulaire de substitution acceptable. Si un associé ne fournit pas le Form W-9 demandé, « the partnership can presume the partner is foreign ». Un W-8 n'est valable que si sa durée de validité n'est pas expirée, si l'associé l'a signé sous peine de parjure et s'il est complet. Quel W-8 convient à quel associé : voir notre guide des formulaires W-8 et celui du W-8BEN-E.

Étape 2 : obtenir un numéro d'identification américain pour chaque associé étranger

Chaque Form 8805 doit indiquer le TIN américain de l'associé (ligne 1b) : un numéro de Sécurité sociale ou un ITIN pour une personne physique, un EIN américain pour une entité. Les instructions renvoient au Form W-7 pour l'ITIN ; voir notre guide pour obtenir un ITIN depuis l'étranger. L'absence de numéro ne supprime pas l'obligation de payer : la partnership doit payer « even if it doesn't have a U.S. TIN for that partner ».

La partnership a aussi besoin d'un EIN. S'il n'en a pas encore quand elle envoie son premier Form 8813, elle inscrit à la ligne 1 la date de sa demande et transmet le numéro à l'IRS dès réception.

Étape 3 : verser les acomptes avec le Form 8813

Le Form 8813 tient sur une page : l'EIN de la partnership, le montant du paiement, le nom et l'adresse de la partnership. Les instructions décrivent deux modes de paiement :

• Chèque ou mandat à l'ordre de « United States Treasury », envoyé avec le bordereau. Inscrivez l'EIN de la partnership, l'exercice et « Form 8813 » sur le chèque, et n'agrafez pas le bordereau au paiement.
• EFTPS, le Electronic Federal Tax Payment System. Même dans ce cas, les Forms 8804 et 8805 « must still be filed (and Form 8813, as applicable) ».

Le montant de chaque acompte est la somme des acomptes de chaque associé étranger, en général calculée avec le Form 8804-W, et la Publication 515 précise que les paiements se font en monnaie américaine. Les taux (en général 37 % pour les associés non sociétés et 21 % pour les sociétés) sont dans le guide de la section 1446. Si un acompte a été réduit parce que la partnership s'est appuyée sur le Form 8804-C d'un associé ou a appliqué la réduction pour impôts d'État et locaux, des pièces doivent être jointes, et le bordereau doit être déposé pour cette période « even if no section 1446 withholding tax is due ».

Étape 4 : prévenir les associés sous 10 jours

À chaque acompte, la partnership doit informer chaque associé étranger de l'impôt payé pour lui, dans les 10 jours de l'échéance de l'acompte ou, s'il est payé, de la date du paiement. La Regulations section 1.1446-3(d)(1)(i) n'impose aucune forme particulière, mais l'avis doit comporter les noms, TIN et adresses de la partnership et de l'associé, l'ECTI annualisé estimé pour l'associé et l'impôt déjà payé. Le règlement prévoit des exceptions ; vérifiez-le avant de vous dispenser d'un avis.

Étape 5 : déposer le Form 8804 et les Forms 8805

Le Form 8804 reporte la retenue totale de l'exercice, les acomptes versés et le solde éventuel, qui se paie avec la déclaration. Il indique le nombre d'associés étrangers (ligne 3a), le nombre de Forms 8805 joints (ligne 3b) et, nouveauté de la révision de décembre 2026, le revenu brut effectivement lié total attribuable aux associés étrangers (ligne 3d).

Pour chaque associé étranger, la partnership remplit un Form 8805. Les principales rubriques :

• Lignes 1a à 1h, 3 et 4 : nom, TIN américain et adresse de l'associé, type d'associé, et code à deux lettres du pays dont l'associé est résident fiscal.
• Ligne 8b : à cocher si une partie de l'ECTI est considérée comme exonérée d'impôt américain pour cet associé par une convention, une exonération de réciprocité ou une disposition du Code.
• Ligne 9 : l'ECTI attribuable à l'associé, avant les réductions pour impôts d'État et locaux ou pour Form 8804-C.
• Ligne 10 : le crédit d'impôt total accordé au titre de la section 1446, que l'associé impute sur sa propre déclaration (le formulaire cite le Form 1040-NR et le Form 1120-F).

Quand un Form 8805 est-il exigé ? Un pour « each partner for whom it paid section 1446 tax », et aussi, selon les instructions, quand la partnership a appliqué la réduction pour impôts d'État et locaux ou s'est appuyée sur un Form 8804-C, « even if no tax is paid ». La Publication 515 dit la même chose. Un Form 8805 est aussi remis à toute personne américaine soumise à tort à la retenue.

La révision de décembre 2026 a supprimé les copies B, C et D du Form 8805. La partnership joint une copie de chaque Form 8805 à son Form 8804 et en remet une copie à l'associé, qui la joint à sa déclaration fédérale américaine.

Qui signe, et où l'envoyer

Qui signe le Form 8804. Les instructions disent que « the partnership can designate a partner or limited liability company (LLC) member to sign Form 8804 ». Si un associé ou membre de la LLC remplit le formulaire, l'espace du préparateur rémunéré reste vide. Si un préparateur rémunéré le remplit, il signe, complète la zone « Paid Preparer Use Only » avec un PTIN valide (jamais un SSN) et remet une copie de la déclaration à la partnership.

Où déposer. Une seule adresse pour les Forms 8804, 8805 et 8813 :

Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409

Les instructions du Form 7004 indiquent la même boîte postale pour le Form 8804. Les instructions décrivent l'envoi par courrier et le paiement par chèque, mandat ou EFTPS ; nous n'y avons trouvé aucune description d'un dépôt électronique des formulaires eux-mêmes, donc vérifiez IRS.gov/Form8804 avant d'utiliser un autre moyen. Le Form 1065 a ses propres instructions de dépôt.

Prolongation. Le Form 7004 (le code de formulaire 31 correspond au Form 8804) demande plus de temps pour déposer, pas pour payer : les instructions demandent de verser le solde estimé avec le Form 7004 « to avoid a late payment penalty ». Voir notre guide du Form 7004.

Corrections. Déposez un nouveau Form 8804, écrivez « Amended » dans la marge du haut et « Corrected » sur les Forms 8805 joints.

Form 8805 et Schedule K-1

Les deux documents sont différents et l'un ne remplace pas l'autre.

• Le Schedule K-1 (Form 1065) accompagne la déclaration de la partnership et reporte la part de revenus, déductions et crédits de l'associé. Notre guide du K-1 pour un associé non résident l'explique.
• Le Form 8805 accompagne le Form 8804 et reporte l'ECTI et le crédit de la section 1446. C'est le document que l'associé étranger joint à sa déclaration américaine pour obtenir ce crédit.

Ils fonctionnent aussi ensemble : selon les instructions, la partnership doit remettre à l'associé « a statement (generally, Schedule K-1 (Form 1065)...) » qui liste chaque type d'ECTI de la ligne 9 du Form 8805. L'associé « can't claim an early refund » de l'impôt de la section 1446. Savoir si un propriétaire étranger dépose une déclaration américaine est traité dans notre guide du 1040-NR.

Erreurs fréquentes

1. Attendre les distributions. Les acomptes sont dus que la LLC distribue ou non.
2. Prendre l'absence de W-8 ou de W-9 pour « pas d'associé étranger ». La partnership peut présumer que l'associé est étranger.
3. Déposer le Form 8804 avec le Form 1065. Ils se déposent séparément, à l'adresse d'Ogden.
4. Croire que le Form 7004 prolonge le paiement. Il ne prolonge que le dépôt.
5. Omettre le Form 8805 parce qu'aucun impôt n'a été payé. Il peut rester exigé, et l'exonération par convention s'y déclare.
6. Oublier le TIN de l'associé. L'IRS en a besoin pour créditer la bonne personne.
7. Réduire la retenue sans pièces jointes. Selon les instructions, la partnership « must attach all applicable items ».
8. Ignorer l'avis de 10 jours aux associés.

Que se passe-t-il en cas de retard

Les instructions décrivent ces conséquences ; elles ne disent pas si elles s'appliqueraient à votre LLC.

• Form 8804 en retard : en général 5 % de l'impôt impayé par mois ou fraction de mois, jusqu'à 25 %, sauf si la partnership démontre un motif raisonnable (« reasonable cause »).
• Paiement en retard : en général un demi pour cent de l'impôt impayé par mois ou fraction de mois, jusqu'à 25 %, plus les intérêts.
• Chaque Form 8805 : pénalités distinctes pour défaut de dépôt d'un formulaire correct ou de remise d'une copie correcte à l'associé (sections 6721 et 6722) ; les montants sont sur IRS.gov/InflationAdjustment.
• Défaut de retenue et de versement : une pénalité civile selon la section 6672, égale au montant qui aurait dû être retenu.

Si vous recevez un avis, envoyez alors une explication ; les instructions précisent de ne pas en joindre une au dépôt du Form 8804. Pour la pénalité distincte du Form 5472, voir notre guide de la lettre de remise de pénalité.

Le faire soi-même : Forms 8804, 8805 et 8813, pas à pas

Ceci est un résumé pour une LLC imposée comme partnership, avec des associés étrangers et un exercice civil. Les instructions officielles font foi. Melya ne promet pas de préparer ces formulaires dans votre cas ; voir la dernière section.

Votre liste de contrôle

1. ☐ Vérifiez que la LLC est imposée comme partnership et qu'elle a un revenu brut effectivement lié attribuable à un associé étranger (instructions du Form 8804, qui doit déposer).
2. ☐ Réunissez un Form W-8 ou W-9 de chaque associé et déterminez qui est étranger (instructions, certificats).
3. ☐ Obtenez un TIN américain pour chaque associé étranger et un EIN pour la LLC (Form 8805, ligne 1b ; Form 8813, ligne 1).
4. ☐ Calculez l'acompte de chaque associé, en général avec le Form 8804-W (instructions).
5. ☐ Envoyez un Form 8813 avec chaque paiement : 15 avril, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre (règle de dépôt du Form 8813).
6. ☐ Informez chaque associé étranger dans les 10 jours de la date d'échéance de chaque acompte, ou de la date du paiement si l'acompte est payé (26 CFR 1.1446-3(d)(1)(i)).
7. ☐ Remplissez un Form 8805 par associé étranger (Form 8805).
8. ☐ Remplissez le Form 8804 avec les Forms 8805 joints ; payez le solde éventuel (Form 8804).
9. ☐ Faites-le signer par un associé ou un membre de la LLC, ou par le préparateur rémunéré avec son PTIN. Échéance : le 15 mars de l'année suivante (le 15e jour du 6e mois si la partnership tient ses livres hors des États-Unis et de Porto Rico et coche la case en haut du Form 8804 ; le jour ouvrable suivant si la date tombe un week-end ou un jour férié) ; pour plus de temps, déposez le Form 7004 (code 31) avant cette date et versez avec lui le solde estimé (instructions ; Form 7004).
10. ☐ Envoyez les Forms 8804 et 8805 à P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409, séparément du Form 1065 ; remettez à chaque associé une copie de son Form 8805 ; gardez une copie (instructions).

Quel formulaire contient quoi

Lisez les instructions ligne par ligne avant de remplir les lignes 4 et 5 du Form 8804.

Ce que fait Melya

Melya prépare le Form 1065 avec les K-1, K-2 et K-3 de chaque associé (599 $ jusqu'à 2 associés, 99 $ par associé supplémentaire), et le forfait Partnership à plusieurs fondateurs (749 $ pour 2 associés) pour les LLC qui ont deux propriétaires étrangers ou plus. Les Forms 8804, 8805 et 8813 ne font pas partie de notre grille à prix fixes. Si votre LLC peut en avoir besoin, nous confirmons par écrit, avant tout travail, si Melya les prépare dans votre cas et à quel prix. Si un préparateur rémunéré remplit le Form 8804, les instructions exigent sa signature et son PTIN. Melya signe en tant que préparatrice rémunérée seulement ; elle ne représente pas ses clients devant l'IRS, ne donne pas de conseil juridique et ne conseille pas sur les règles fiscales de votre pays de résidence.

Questions fréquentes

Toute LLC avec un associé étranger doit-elle déposer le Form 8804 ?

Les instructions disent que toute partnership autre qu'une publicly traded partnership qui a un revenu brut effectivement lié attribuable à un associé étranger doit le déposer, même sans retenue à payer. Que le revenu soit effectivement lié dépend des faits.

Le Form 8805 est-il la même chose que le Schedule K-1 ?

Non. Le K-1 accompagne le Form 1065 et reporte la part de l'associé. Le Form 8805 accompagne le Form 8804 et reporte le crédit de la section 1446 ; l'associé le joint à sa déclaration américaine.

Quand le Form 8804 est-il dû ?

Le 15e jour du 3e mois après la clôture de l'exercice (le 15 mars pour une année civile), ou le 6e mois si les livres sont tenus hors des États-Unis et de Porto Rico. Le Form 7004 demande plus de temps pour déposer, pas pour payer.

Où envoyer les Forms 8804, 8805 et 8813 ?

Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. Payer par EFTPS ne dispense pas de déposer les Forms 8804 et 8805.

Qui signe le Form 8804 d'une LLC ?

La partnership peut désigner un associé ou un membre de la LLC. Si un préparateur rémunéré remplit le formulaire, il signe et indique un PTIN.

Sources officielles

• IRS, Instructions for Forms 8804, 8805, and 8813 (Rev. December 2026) : qui doit déposer, qui signe, quand et où déposer, acomptes, information des associés, pénalités, instructions ligne par ligne. Voir aussi le Form 8804, le Form 8805 et le Form 8813.
• IRS, Publication 515 (2026) : Partnership Withholding on ECTI, Reporting and Paying the Tax.
• eCFR, 26 CFR 1.1446-3 : acomptes, information des associés, imputation de l'impôt.
• IRS, Instructions du Form 1065 : annexe B, question 14.
• IRS, Instructions du Form 7004 : code de formulaire du Form 8804 et adresse de dépôt.
• IRS, About Form 8804.