Annexe Part V du Form 5472 et taux de change de l'IRS

Meridian Cloud Solutions LLC, EIN 12-3456789
Form 5472, Part V: Reportable transactions of a foreign-owned U.S. DE
Tax year: January 1, 2025 to December 31, 2025
Related party: Amélie Martin (sole owner)

2025-03-20  Capital contribution to the LLC: 4,500 EUR = $5,079
2025-12-15  Distribution from the LLC to the owner: 15,000 EUR = $16,930

Total Part V transactions: $22,009

Exchange rates used: IRS yearly average currency exchange rates for 2025 (foreign currency units per 1 USD; USD = foreign amount / rate):
EUR Euro Zone (euro): 0.886
Amounts in US dollars, rounded to whole dollars.

La plupart des fondateurs qui détiennent une LLC américaine depuis l'étranger font circuler l'argent dans leur devise : des euros apportés pour payer le registered agent, des euros retirés quand la LLC a gagné quelque chose. Sur le Form 5472, ces mouvements sont des transactions de Part V, et le formulaire les veut en dollars, avec un tableau des taux de change utilisés. Cet outil fait les deux : il convertit chaque montant au taux moyen annuel de l'IRS et rédige l'annexe à joindre au formulaire.

Ce qui va en Part V

Pour une LLC à associé unique détenue par une personne étrangère, les instructions du Form 5472 visent en Part V les transactions « not already entered in Part IV », dont les montants versés ou reçus « in connection with the formation, dissolution, acquisition, and disposition of the entity, including contributions to, and distributions from, the entity ». En pratique :

• le capital que vous apportez à la LLC, par exemple pour ouvrir son compte ou payer ses premières factures ;
• les distributions : l'argent que la LLC vous verse ;
• les dépenses de la LLC payées par vous, par exemple le registered agent ou un logiciel réglé avec votre carte personnelle ;
• les frais de création et les frais de l'État payés par vous.

Les prêts entre vous et la LLC ne sont pas des transactions de Part V : ils vont en Part IV, lignes 17 et 31. Notre guide ligne par ligne du Form 5472 détaille la Part IV.

Le total de la Part V compte aussi dans la ligne 1f de la Part I, avec les totaux des Parts IV et VI.

Quel taux de change utiliser

Les instructions du Form 5472 demandent d'indiquer tous les montants en dollars et de « attach a schedule showing the exchange rates used » (joindre un tableau des taux utilisés). La page de l'IRS sur les taux de change fixe les règles :

• « In general, use the exchange rate prevailing (i.e., the spot rate) when you receive, pay or accrue the item » : en principe, le taux du jour de l'opération.
• « The Internal Revenue Service has no official exchange rate. Generally, it accepts any posted exchange rate that is used consistently » : l'IRS n'a pas de taux officiel et accepte tout taux publié, utilisé de façon constante.
• Elle publie des taux moyens annuels et explique leur usage : « To convert from foreign currency to U.S. dollars, divide the foreign currency amount by the applicable yearly average exchange rate in the table below » (pour convertir en dollars, divisez le montant en devise par le taux moyen annuel).

Cet outil utilise ces moyennes annuelles de l'IRS, un taux publié que vous pouvez appliquer de façon constante chaque année. Si vous préférez le taux du jour de chaque virement (celui de votre relevé bancaire), utilisez-le pour toutes les opérations et toutes les années, et indiquez-le dans le tableau à la place.

Source : IRS, Yearly average currency exchange rates. L'outil couvre 17 devises de 2020 à 2025 (2020 d'après le tableau de l'IRS publié jusqu'en 2025).

Comment utiliser le résultat

1. Indiquez le nom et l'EIN de la LLC, votre nom et l'année fiscale.
2. Ajoutez une ligne par virement (ou une ligne par type, avec le total de l'année).
3. Copiez l'annexe. Elle est en anglais, comme l'exige l'IRS, avec le total et le tableau des taux.
4. Sur le Form 5472, cochez la case de la Part V, joignez l'annexe et reportez son total dans la ligne 1f.

Les montants sont arrondis au dollar. L'option « $50,000 or less » des instructions vise la Part IV ; en Part V, indiquez les montants réels, qui alimentent aussi le total de la ligne 1f.

Questions fréquentes

Puis-je utiliser le taux de ma banque ?

Oui. L'IRS accepte tout taux publié utilisé de façon constante. L'essentiel est d'appliquer la même méthode chaque année et d'indiquer les taux dans le tableau joint.

Dois-je inclure les paiements de mes clients ?

Non. Les recettes clients et les paiements aux fournisseurs ne sont pas des transactions avec une partie liée. La Part V ne liste que les opérations entre la LLC et vous (ou une autre partie liée).

Ma devise n'est pas dans la liste. Que faire ?

Le tableau de l'IRS ne couvre pas toutes les devises (par exemple le franc CFA). L'IRS renvoie à d'autres taux publiés, comme les « reporting rates of exchange » du Trésor américain (voir la page de l'IRS sur les devises). Convertissez avec l'un d'eux et citez-le dans le tableau.