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Substantial presence test : définition

Le substantial presence test expliqué avec la formule de la Publication 519 de l'IRS, et pourquoi il compte pour l'associé d'une LLC qui voyage aux États-Unis.

Amel Ouchene, titulaire d’un PTIN de l’IRS et CPA Candidate. 19 octobre 2026, 2 min de lecture

Le substantial presence test détermine si une personne qui n'est ni citoyenne américaine ni titulaire d'une green card est résidente fiscale américaine pour l'année. Détenir une LLC américaine n'y change rien : seuls comptent les jours de présence physique aux États-Unis.

La formule

Selon la Publication 519, vous remplissez le test si vous avez été physiquement présent aux États-Unis au moins :

  1. 31 jours pendant l'année en cours ;
  2. 183 jours sur la période de 3 ans formée de l'année en cours et des deux précédentes, en comptant tous les jours de l'année en cours, 1/3 des jours de l'année précédente et 1/6 des jours de l'année d'avant.

La Publication 519 prend l'exemple de 120 jours chacune des trois années : 120 + 40 + 20 = 180 jours, le test n'est donc pas rempli.

Pourquoi c'est important

Un résident fiscal américain est imposé sur ses revenus mondiaux et dépose le Form 1040, pas le Form 1040-NR. Il existe des exceptions et des règles conventionnelles de départage, décrites dans la Publication 519. Si vous allez souvent aux États-Unis, comptez vos jours chaque année.

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Cet article donne des informations générales sur les règles fiscales américaines applicables aux LLC détenues depuis l’étranger. Ce n’est pas un conseil adapté à votre situation. Les règles évoluent : vérifiez la date ci-dessus et posez la question avant de déclarer.