Texas Public Information Report pour une LLC détenue par des étrangers : devez-vous le déposer ?

Une LLC détenue par des étrangers—y compris une single-member LLC—doit déposer le Texas Public Information Report (Form 05-102) si elle a un nexus (lien de rattachement) avec le Texas. Le rapport est déposé avec le rapport annuel de franchise tax, que le Comptroller indique dû le 15 mai, même si aucune franchise tax n'est due.

Si votre LLC n'a aucun lien avec le Texas, aucun stock au Texas et aucune recette éligible provenant d'activités menées dans l'État, elle n'a en principe pas de nexus avec le Texas et n'a pas besoin de déposer ce rapport. Cependant, si votre LLC a établi un nexus, le dépôt du rapport est obligatoire même lorsque vos revenus sont inférieurs au seuil de non-imposition (« no-tax-due threshold ») de l'État.

En résumé :

• Qui dépose : Les LLC (y compris les single-member LLC) qui ont établi un nexus avec l'État du Texas.
• Le rapport : Form 05-102 (Public Information Report). À compter de l'année de déclaration 2024, le « No Tax Due Report » n'est plus utilisé ; les entités situées sous le seuil déposent le PIR à la place.
• Date d'échéance : déposé avec le rapport annuel de franchise tax, dû le 15 mai, même si aucun impôt n'est dû.
• Facteurs déclencheurs de nexus : Détenir des stocks au Texas (y compris des stocks d'appoint / « spot inventory »), atteindre 500 000 $ de recettes brutes provenant d'activités menées au Texas, ou détenir un permis de taxe sur l'utilisation (use tax permit) du Texas.
• Question en suspens : La règle du Comptroller mentionne les stocks au Texas ; demandez au Comptroller si les marchandises stockées dans un entrepôt Amazon FBA sont prises en compte.
• Ce que Melya ne fait pas : Melya ne fournit pas de conseils juridiques, ne calcule pas la Texas franchise tax et ne représente pas les contribuables devant le Texas Comptroller. Veuillez vous adresser directement au Texas Comptroller.

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Qu'est-ce que le Texas Public Information Report (PIR)

Le Public Information Report (Form 05-102) est une déclaration d'information obligatoire au niveau de l'État, administrée par le Texas Comptroller of Public Accounts. Il s'applique aux corporations et aux limited liability companies (LLC), y compris les single-member LLC détenues par des non-résidents américains.

Au cours des années précédentes, les entités qui bénéficiaient d'une absence d'assujettissement à l'impôt déposaient un « No Tax Due Information Report » distinct. Depuis l'année de déclaration 2024, le Comptroller a supprimé le No Tax Due Report. En vertu des règles actuelles, une entité qui se situe en dessous du seuil de revenus pour l'exonération d'impôt (« no-tax-due ») doit déposer le Public Information Report (ou l'Ownership Information Report, OIR) à la place du rapport supprimé.

Le dépôt se fait chaque année avec le rapport de franchise tax, dû le 15 mai, qu'une franchise tax soit due ou non.

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Quand une entité étrangère a-t-elle un nexus avec le Texas

Pour une entité constituée en dehors du Texas (telle qu'une LLC créée dans le Wyoming, le Delaware ou à l'étranger), l'obligation de déposer dépend du fait qu'elle ait ou non établi un nexus avec l'État. En vertu de la règle administrative du Texas 34 TAC §3.586, le nexus est déclenché par des activités spécifiques :

• Stock physique : Avoir des marchandises ou des stocks situés au Texas. La réglementation inclut explicitement la détention de « spot inventory » (stock d'appoint) pour une livraison rapide aux clients.
• Nexus économique : Avoir des recettes brutes de 500 000 $ ou plus provenant d'activités menées au Texas pour les périodes comptables se clôturant en 2019 ou après.
• Permis de taxe sur l'utilisation (use tax permit) : Une entité étrangère détenant un permis de taxe sur l'utilisation du Texas est légalement présumée avoir un nexus avec l'État.

Stocks Amazon FBA

La règle mentionne la détention de stocks au Texas, y compris les stocks d'appoint. Nous n'avons pas trouvé de directive écrite du Comptroller précisant si les marchandises stockées dans un entrepôt de marketplace sont prises en compte, ne présumez donc rien dans un sens ou dans l'autre : posez la question au Comptroller avant de prendre une décision.

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Le seuil « no tax due » et les exigences de déclaration

Si votre LLC a un nexus avec le Texas, elle doit déposer le Public Information Report même lorsque sa franchise tax est nulle.

La page de la franchise tax du Comptroller indique le seuil « no tax due » par année de déclaration :

• 2 650 000 $ pour les années de déclaration 2026 et 2027.
• 2 470 000 $ pour les années de déclaration 2024 et 2025.

Si votre revenu total annualisé est inférieur ou égal au seuil de votre année de déclaration, vous ne devez aucune franchise tax, mais vous déposez quand même le Public Information Report (ou l'Ownership Information Report, selon le type d'entité). Vérifiez le chiffre en vigueur sur comptroller.texas.gov avant de déposer.

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Pénalités

Nous ne mentionnons pas ici les pénalités de retard ou les règles de déchéance (forfeiture) car nous ne les avons pas confirmées sur le site du Comptroller. Si une déclaration est en retard ou manquante, contactez directement le Comptroller.

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Ce que Melya ne fait pas

Melya prépare les documents fiscaux fédéraux américains pour les propriétaires non américains de LLC américaines (tels que le Form 5472 et le Form 1120 pro forma).

Afin d'éviter toute ambiguïté concernant les déclarations au niveau des États :

• Aucun conseil juridique : Melya ne fournit pas de conseils juridiques ni d'avis juridique sur les déterminations de nexus.
• Aucun calcul d'impôt : Melya ne calcule pas les franchise taxes des États.
• Aucune représentation devant le Comptroller : Melya ne représente pas les clients ou les contribuables devant le Texas Comptroller of Public Accounts.

Pour toute question concernant la détermination du nexus au Texas, les calculs fiscaux ou les procédures administratives, les contribuables sont renvoyés directement vers le Texas Comptroller of Public Accounts ou un avocat qualifié.

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Ressources officielles

• Texas Comptroller of Public Accounts : Directives officielles de la franchise tax 2026, obligations de déclaration PIR/OIR et mises à jour des seuils de déclaration.
• 34 Texas Administrative Code §3.586 (via Cornell Law School) : Dispositions administratives du Texas régissant le nexus pour les entités étrangères.

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Foire aux questions

Une single-member LLC doit-elle déposer le Texas PIR ?

Oui. Le Form 05-102 s'applique aux LLC, y compris les single-member LLC, à condition que l'entité ait un nexus avec le Texas.

Si ma LLC ne doit aucune Texas franchise tax, dois-je tout de même déposer une déclaration ?

Oui. Depuis l'année de déclaration 2024, le « No Tax Due Report » n'est plus utilisé. Si votre LLC a un nexus avec le Texas et se situe sous le seuil d'exonération (« no-tax-due ») (2 650 000 $ pour les années de déclaration 2026 et 2027, 2 470 000 $ pour 2024 et 2025), vous devez déposer le PIR (Form 05-102) avec votre rapport annuel, dû le 15 mai.

Le fait de stocker des marchandises dans un entrepôt Amazon FBA au Texas crée-t-il un nexus ?

La détention de stocks ou de stocks d'appoint au Texas est répertoriée comme créant un nexus en vertu du 34 TAC §3.586. La question de savoir si les marchandises stockées dans un entrepôt de marketplace sont concernées n'est pas tranchée par les sources que nous avons consultées ; confirmez-le donc auprès du Comptroller.

Quand le Texas Public Information Report doit-il être déposé ?

Il est déposé avec le rapport annuel de franchise tax, que le Comptroller indique dû le 15 mai.